2001年7月18日20：30分，四套播出
台资企业成立之初，应该到国税机关办理哪些手续，对于台资企业的增值税和企业所得税，税务机关在征收管理和优惠政策上有哪些具体规定，请看今天的台胞法律服务百问??台资企业向国家税务局纳税有哪些规定。
主持人：目前在大陆经营的台资企业需要同时向国家税务局和地方税务局纳税，那么台资企业在成立时，需要向国税机关办理哪些税务事宜，大陆对于台资企业的企业所得税有哪些征管规定和优惠政策呢？今天我们邀请到北京市国家税务局涉外税收管理处张岩副处长和王宝杰先生，来为观众朋友们介绍台资企业纳税应该注意的问题。
为了规范财政收入体制，保障中央财政收入，大陆94年开始税制改革，税务机关分设国家税务局和地方税务局。在适用于台资企业的15种国内税中，国家税务局负责征收增值税、消费税和企业所得税。在国税局规定的纳税申报时间里，记者来到了北京市国税局对外分局第一税务所。记者看到宽敞整洁的征税大厅里，已经有一些纳税人正在进行申报，每个窗口都清楚地表示着服务项目，上门申报的纳税人在一个纳税申报窗口基本就可以完成各税种的申报。郭立宏所长向记者详细地介绍了征税大厅的设置情况。
北京市国家税务局对外分局第一税务所所长郭立宏：我们局这个征税大厅是根据市局征税大厅的管理规定，我们是比较规范的。受税咨询窗口主要是解答企业提出的一些税务咨询的问题。涉税文书窗口主要受理企业有关的涉税事宜，它主要的是关于退税、减免税，还有一般的纳税人的鉴定等等这些有关文书。纳税申报窗口主要受理的是企业各税按月按季度的申报资料。
记者看到征税大厅里不仅有咨询窗口，还设有一个咨询服务台。
北京建宏房地产开发有限公司财务部经理查理：我想问一下关于我们企业收付汇的一些问题。我们在境外由台商给我们做了一些设计，现在由于我们有一些工程结算要开始了，关于这方面的税款如何清缴，跟您咨询一下，看看有什么新的政策？
北京市国家税务局对外分局第一税务所王培强：请问你们现在的技术服务费具体包括什么？
查理：他是工程设计，有安装，但材料都是由我们厂商提供的，所以只涉及到劳务的问题。
王培强：对于你设计这块需要你提出申请，我们要给你做一个鉴定，按我们讲就叫核定，核定你这笔设计费，第一个需不需要交税，第二个如果需要交税的话，具体说你按什么方法、什么期间进行交税，做一个明确的规定，这是你需要做的第一个事。第二个事就是说如果这个批复下来之后，你一个是按期申报，按照规定按期申报；第二个就是你在每次付汇的时候，到我们这十一、十二号窗口办付汇证明。凭着这个付汇证明到外管局去办外汇，然后到银行去办付汇。
记者：现在企业向税务机关进行日常申报方便不方便？
查理：感觉还是比较方便，尤其这两年实行IC卡进行申报，通过电话、通过网络就可以直接申报了，不用让企业专门过来一趟。
记者：请问您电子申报到底怎么样来报？
北京市国家税务局对外分局第一税务所侯燕杰：电子申报它基本原理是这样的，纳税人他通过咱们税务局发放的IC卡，再通过这个录入器，将他的申报资料，完完整整录到这个录入器里，再通过一般单位都有的电话线，将申报数据传到税务局的接收机里，就完成他的正常申报。
记者：是不是所有的台资企业都可以来领这个纳税卡呢？
侯燕杰：是这样，就是说他首先必须要在我们局做过税务登记，然后他才可以提出申请，由他本人提申请，自愿原则，申请使用这套系统。
在征税大厅的休息区记者采访了台资企业的蔡先生。
北京华颖化工有限公司总经理蔡锦堂：在一些台商他对大陆的了解，惟一比较关心的问题就是退税，比如“三减两免”，或者关税，先征后退，又是什么不征不退，很多那些政策。但有个问题，我们那边的误解就是说，在大陆税务机关征了税以后，退就很难了，征得快，退得慢，这个也是对我们的资金（造成）压力，造成一些不必要的困扰，拖得太久以后，行政效率就（让人）有一点怀疑。
主持人：看了刚才的片子，我想首先请问，台资企业在成立之初，应该到国税机关办理哪些税务事宜？
北京市国家税务局涉外税收管理处副处长张岩：根据税收征管法的有关规定，台资企业在领取营业执照后三十天之内，应该到税务机关办理税务登记，办理税务登记之后，还需要到税务机关填写《增值税一般纳税人认定表》，
北京市国家税务局涉外税收管理处王宝杰：企业经过筹建期，准备开始正式经营之前，可以带着税务登记证，还有增值税一般纳税人认定表，到税务机关填写申请购领发票的审批单，税务局审核同意，发给发票购领簿，今后企业在经营过程中就可以凭发票购领簿去税务局正常购领发票。
主持人：现行增值税有哪些具体的规定呢？
张岩：94年税制改革以后，新的增值税条例规定增值税的纳税人为在我国境内销售货物和应税劳务的，都属于增值税的纳税人。
王宝杰：而且增值税的税率也进行了简化，现在是实行两档正税率，也就是17％和13％，还有一档是零税率，就是出口产品使用的税率。
我国现行的增值税是参照国际上一些税制较完善的国家的普遍做法，只对纳税人在货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及加工、修理修配两类劳务中实现的增值部分征税。增值税是我国现行税制的主体税种之一。增值税自身具备征税范围广、消除重复征税和具有内部制约机制等优越性，至今已有近六十个国家和地区实行增值税。按照1999年1月1日的资料，增值税最高征收税率 瑞典25％；法国20.6％；意大利20％；英国17.5％；中国大陆17％；德国16％。
王宝杰：增值税是属于价外税，它就是说在增值税发票上销售额和税金是分开注明的，增值税这个税制的核心也就是说凭发票进行抵扣这个制度，具体来讲就是说增值税一般纳税人要凭注明增值税税款的合法的增值税发票进行抵扣。如果不能取得这种合法的抵扣凭证，则不能抵扣增值税。
主持人：我们知道现在税务机关对增值税的管理非常严格，刚才从片子中我们也看到了，在征税大厅里还专门设置了“防伪税控”的窗口，那么台商在办理抵扣增值税进项税发票的时候，应该注意哪些问题？
王宝杰：增值税抵扣方面企业应该注意以下几个问题，第一就是工业企业在购进货物的时候，一定要验收入库后，增值税才能进行抵扣。商业企业购进货物一定要在付款之后，才能进行抵扣，而且企业在购进应税劳务的时候，也是要在付款之后，才能凭增值税发票进行抵扣。另外还有一点要特别说明的，收款单位和给你开具增值税发票的单位一定要是一个单位，而且内容要一致，这样的增值税发票才能是合法的抵扣凭证。
主持人：对于台资企业的企业所得税，税务机关在征收管理规定上有哪些具体内容？
王宝杰：简单地说也就是在每一个年度，企业用生产经营所得减去成本费用，得到应纳税所得额，然后再按照它所适用的所得税税率相乘，就得到了应纳的所得税额。在对企业所得税的管理上就是按年计算，分季预缴，年终汇算清缴。季度预缴是在每个季度终了后15日内完成，年终汇算清缴是在年度终了后5个月内完成。企业在季度预缴的时候要填制预缴的所得税申报表，年度汇算的时候要附送查帐报告，同时提供年终决算报表，也要填制所得税申报表。
主持人：北京市为鼓励台商投资，在企业所得税方面有哪些优惠政策？
张岩：对台商的优惠政策主要是体现在所得税方面，这是首先的，这是明确的；第二点从优惠政策本身来讲，现行法规上主要是根据不同的地区和行业来分别设置的。就北京地区来讲，从95年开始实行沿海地区优惠政策，从那时候开始，所有的在北京地区从事生产经营活动的台商企业它的基本税率就由原来的33％降为24％。
王宝杰：这是指生产性企业。
张岩：对，生产性的，必须是生产性的。在北京还有两个国家级的开发区，一个是在海淀的新技术产业开发实验区，一个是设在亦庄的北京经济技术开发区。在这两个区从事生产经营活动的台商企业，它的基准税率是15％。
主持人：将近是一半了。
张岩：对，正好是一半，因为（税）法的基本税率是30％，另外还有3％的地方所得税。所有的从事生产经营活动的台商企业都可以根据税法规定享受“两年免税，三年减半”的税收优惠政策，如果“两免三减”之后，仍然被认为是先进技术型企业的，有证书的，它可以继续享受三年的减半的所得税优惠政策。但是在海淀新技术产业实验区的企业有一个特殊性，需要注意的，就是在这里的取得新技术产业证书的，从领取营业执照起，可以享受三年免税、三年减半的税收优惠政策。
主持人：就是所谓的“三减三免”。
张岩：所谓的“三减三免”之后，可以适用15％的税率征收企业所得税。如果在那里的企业不适用这个政策，而适用税法规定的给予生产性企业的“两年免税，三年减半”的这个税收优惠政策的话，那这“两免三减”之后，只能适用24％的税率。
主持人：关于企业所得税，记者为我们提供了一组资料，我们一起来看一看。记者在采访中了解到，台资企业非常关注出口退税的问题，为此我们已经专门制作了一期节目，介绍出口退税的有关政策，观众朋友可以上网查询。好，感谢收看今天的《海峡两岸》节目，下期节目我们再见。
本期节目的有奖问答：
大陆对于台资企业的税收优惠政策主要体现在减免企业所得税方面。
请选择： A 对 B错（编导：赵慧）
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